Umsatzsteuer kann auch in der kinderärztlichen Praxis anfallen

Ärztliches Honorar ist nicht umsatzsteuerpflichtig, wenn die Tätigkeit der Ärztin oder des Arztes der Diagnose, der Heilung oder Linderung von Krankheiten, der Gesunderhaltung oder dem vorbeugenden Gesundheitsschutz dient.

Umsatzsteuerpflicht setzt erst ein, wenn eine festgelegte Freigrenze mit umsatzsteuerpflichtigen Leistungen überschritten wird, die jährlich neu festgelegt wird und im unteren fünfstelligen Bereich liegt. Entscheidend ist der Umsatz mit umsatzsteuerpflichtigen Leistungen im Vorjahr.

Hinweis: Bei Ermittlung der umsatzsteuerpflichtigen Leistungen werden weitere umsatzsteuerpflichtige Einnahmen einbezogen, so z. B. Honorare als Autorin/Autor für Beiträge in Zeitschriften und Büchern, auch Honorare für Vorträge usw. 

Unterschiedliche Einstufung

Die Finanzverwaltungen beurteilen bestimmte Leistungen nicht einheitlich, ob diese umsatzsteuerpflichtig sind oder nicht. Dient beispielsweise eine reisemedizinische Beratung dem vorbeugenden Gesundheitsschutz, ist diese umsatzsteuerfrei. Bekannt ist die Auffassung einer Finanzverwaltung, die Reise selbst und damit auch die reisemedizinische Leistung seien der freien Lebensgestaltung zuzuordnen und damit umsatzsteuerpflichtig. Einige Finanzverwaltungen vertreten sogar die Auffassung, alle IGeL seien medizinisch nicht notwendig und daher umsatzsteuerpflichtig. Diese Auffassung dürfte klar zu widerlegen sein. Die von Ärztinnen und Ärzten erbrachten IGeL dienen in der Regel der Behandlung von Beschwerden oder Erkrankungen.

Die verschiedenen Finanzverwaltungen sind nicht an die Auffassung anderer gebunden. Höchstrichterliche Rechtsprechungen zur Umsatzsteuerpflicht ärztlicher Leistungen, speziell zu IGeL, sind bislang kaum ergangen, sodass man sich so gut wie möglich auf eine Umsatzsteuerpflicht einstellen muss, wenn abzusehen ist, dass die Freigrenze der sogenannten „Kleinunternehmerregelung“ überschritten wird bzw. im Vorjahr überschritten wurde.

Steuerberatung hinzuziehen

Als erster Schritt ist mit einer Steuerberaterin oder einem Steuerberater das Leistungsspektrum auf eventuelle Umsatzsteuerpflicht und die bisherigen und voraussichtlichen Erlöse daraus zu prüfen.

Wird festgestellt, dass ggf. umsatzsteuerpflichtige Leistungen über die Freigrenze hinaus erbracht werden bzw. im Vorjahr erbracht wurden, sollte man die Umsatzsteuer in Rechnung stellen. Die in der Liquidation ausgeführte Umsatzsteuer muss an das Finanzamt abgeführt werden, auch wenn sich nachträglich herausstellt, dass keine Umsatzsteuerpflicht bestand.

Umsätze steuern

Zur Einhaltung der Freigrenzen kann man erwägen, die Einnahmen aus umsatzsteuerpflichtigen Leistungen niedriger zu gestalten. In Gemeinschaftspraxen können z. B. umsatzsteuerpflichtige Leistungen von verschiedenen Ärztinnen und Ärzten erbracht und diesen persönlich zugeordnet werden.

Bei kostenintensiven Leistungen kann der Umsatz gesenkt werden, indem man das Material nicht nach § 10 der GOÄ als Auslagenersatz berechnet, sondern, wenn möglich, rezeptiert. Dann ist für die Ärztin oder den Arzt nur die eigentliche Leistung umsatzsteuerpflichtig.