Umsatzsteuer kann in der Hautarztpraxis anfallen

Ärztliches Honorar ist nicht umsatzsteuerpflichtig, wenn die Tätigkeit von Ärztin oder Arzt der Diagnose, der Heilung oder Linderung von Krankheiten, der Gesunderhaltung oder dem vorbeugenden Gesundheitsschutz dient.

Umsatzsteuerpflicht setzt erst ein, wenn eine bestimmte Freigrenze (sog. Kleinunternehmerregelung) überschritten wird. Dabei handelt es sich um einen Betrag im unteren fünfstelligen Bereich, der regelmäßig jährlich angepasst wird. Entscheidend ist der Umsatz mit umsatzsteuerpflichtigen Leistungen im Vorjahr.
Hinweis: Bei Ermittlung der Freigrenze werden auch andere ggf. umsatzsteuerpflichtige Einnahmen einbezogen, z. B. Honorare als Autorin bzw. Autor für Beiträge in Zeitschriften, Honorare für Vorträge usw. 

Beurteilung der Finanzämter unterschiedlich

Die Finanzverwaltungen beurteilen bestimmte Leistungen nicht einheitlich, ob diese umsatzsteuerpflichtig sind oder nicht. Dient beispielsweise eine reisemedizinische Beratung dem vorbeugenden Gesundheitsschutz, ist diese umsatzsteuerfrei. Bekannt ist die Auffassung einer Finanzverwaltung, die Reise selbst und damit auch die reisemedizinische Leistung sei der freien Lebensgestaltung zuzuordnen und damit umsatzsteuerpflichtig. Einige Finanzverwaltungen vertreten sogar die Auffassung, alle IGeL seien medizinisch nicht notwendig und daher umsatzsteuerpflichtig. Diese Auffassung dürfte klar zu widerlegen sein.

Die verschiedenen Finanzverwaltungen sind nicht an die Auffassung anderer gebunden. Höchstrichterliche Rechtsprechungen zur Umsatzsteuerpflicht ärztlicher Leistungen, speziell zu IGeL, sind bislang kaum ergangen, sodass man sich so gut wie möglich auf eine Umsatzsteuerpflicht einstellen muss, wenn abzusehen ist, dass die Freigrenze der Kleinunternehmerregelung überschritten wird bzw. im Vorjahr überschritten wurde. 

Steuerberatung in Anspruch nehmen

Als erster Schritt ist mit einem Steuer­beratungsbüro das Leistungsspektrum auf eventuelle Umsatzsteuerpflicht und die bisherigen und voraussichtlichen Erlöse daraus zu prüfen. Wird festgestellt, dass umsatzsteuerpflichtige Leistungen über die Freigrenze hinaus erbracht werden bzw. im Vorjahr erbracht wurden, sollte man die Umsatzsteuer den Patientinnen und Patienten in Rechnung stellen. Die in der Liquidation ausgewiesene Umsatzsteuer muss an das Finanzamt abgeführt werden, auch wenn sich nachträglich herausstellt, dass keine Umsatzsteuerpflicht bestand.

Freigrenzen beachten 

Zur Einhaltung der Freigrenzen kann man erwägen, die Einnahmen aus umsatzsteuerpflichtigen Leistungen niedriger zu gestalten. In Gemeinschaftspraxen können beispielsweise umsatzsteuerpflichtige Leistungen von verschiedenen Ärztinnen und Ärzten erbracht und diesen persönlich zugeordnet werden. Bei kostenintensiven Leistungen kann der Umsatz gesenkt werden, indem das verwendete Material nicht nach § 10 der GOÄ als Auslagenersatz mit der IGeL-Liquidation berechnet, sondern, wenn möglich, rezeptiert wird. Dann ist nur das Honorar für die ärztliche Leistung umsatzsteuerpflichtig.