Steuerliche Neuerungen und Hinweise zum Jahresbeginn

3. Änderungen für Arbeitgeber

3.1 Steuerfreiheit für Job-Tickets

Arbeitgeberleistungen (Zuschüsse und Sachbezüge) für unter anderem Fahrten des Arbeitnehmers zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte gehören nach bislang geltendem Recht zum steuerpflichtigen Arbeitslohn. Ab dem 01.01.2019 gewährte Arbeitgeberleistungen (Zuschüsse und Sachbezüge) zu den Aufwendungen der Arbeitnehmer für die Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel im Linienverkehr (ohne Luftverkehr) zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte werden steuerfrei gestellt, wenn diese zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden. Die Steuerbegünstigung gilt auch für private Fahrten im öffentlichen Personennahverkehr. Wichtig: Arbeitgeberleistungen, die „nur“ durch Umwandlung des ohnehin geschuldeten Arbeitslohns finanziert werden, werden nicht von der Steuerbefreiung erfasst.

Allerdings werden die künftig steuerfreien Leistungen für Job-Tickets auf die Entfernungspauschale angerechnet. Damit soll eine Bevorteilung gegenüber Arbeitnehmern, die diese Aufwendungen selbst aus ihrem versteuerten Einkommen bezahlen, verhindert werden.

3.2 Jobräder für Arbeitnehmer

Die Überlassung eines betrieblichen Fahrrads durch den Arbeitgeber ist ab dem 01.01.2019 steuerfrei, wenn dieser die Kosten für das Dienstrad zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn übernimmt. Diese Steuerfreiheit gilt für herkömmliche Fahrräder sowie für bestimmte Elektrofahrräder. Für Elektrofahrräder, die verkehrsrechtlich als Kraftfahrzeuge einzuordnen sind (z.B. solche, deren Motor auch Geschwindigkeiten über 25 Kilometer pro Stunde unterstützt), sind für die Bewertung des geldwerten Vorteils jedoch die Regelungen der Dienstwagenbesteuerung anzuwenden. Diese Regelung ist zunächst befristet bis Ende 2021.

3.3 Gesundheitsförderung

Maßnahmen des Arbeitgebers zur Gesundheitsförderung bis zu EUR 500 jährlich sind steuerfrei, wenn sie dem Arbeitnehmer zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gezahlt werden. Ab dem 01.01.2019 gilt, dass die Steuerfreiheit eine Zertifizierung der Gesundheitsmaßnahmen voraussetzt. Bei vor dem 01.01.2019 begonnenen nicht zertifizierten Gesundheitsmaßnahmen ist die Zertifizierung erstmals für nach dem 31.12.2019 gewährte Sachbezüge erforderlich.

3.4 Neue Gleitzonenregelung

Mit der Neuregelung zur Gleitzone zum 01.07.2019 sollen Beschäftigte mit einem geringen Verdienst von Sozialbeiträgen entlastet werden. Der Begriff der Gleitzone wird durch den Begriff „Übergangsbereich“ ersetzt und umfasst Arbeitsentgelte oberhalb der geringfügig entlohnten Beschäftigung zwischen EUR 450,01 und EUR 1.300 im Monat (bis zum 30.06.2019: EUR 450,01 bis EUR 850).

3.5 Neuer Mindestlohn ab 01.01.2019 und die Auswirkung auf Minijobber

Auch für geringfügig Beschäftigte („Minijobber“) gilt der gesetzliche Mindestlohn. Die Erhöhung des Mindestlohns von EUR 8,84 auf EUR 9,19 pro Stunde ab dem 01.01.2019 kann schnell zur Überschreitung des EUR-450-Monatshöchstbetrags führen. Da die nächste Erhöhung ab dem 01.01.2020 auf EUR 9,35 pro Stunde bereits bekannt ist, sollte zur Einhaltung der EUR-450-Grenze die Arbeitszeit auf Basis dieser Größen reduziert werden. Dies gilt zumindest solange, bis die ursprünglich für 2019 geplante Erhöhung des Höchstbetrags auf EUR 500 nicht umgesetzt wurde.

4. Abzug einer bis zum 10.01. geleisteten Umsatzsteuer-­Vorauszahlung für das alte Jahr

Bei Einnahmen-Überschussrechnern sind Betriebsausgaben grundsätzlich in dem Kalenderjahr abzusetzen, in dem sie geleistet worden sind. Eine Ausnahme hiervon gilt für regelmäßig wiederkehrende Ausgaben, die beim Steuerpflichtigen bis zu zehn Tage nach Beendigung des Kalenderjahres angefallen sind. Diese gelten gemäß § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG als in dem Kalenderjahr abgeflossen, zu dem sie wirtschaftlich gehören. Bislang bezieht sich das Finanzamt für Umsatzsteuervorauszahlungen neben der Zahlung bis zum 10.01. zusätzlich auf das Kriterium der Fälligkeit bis zu diesem Tag. Fällt der 10.01. auf einen Samstag, Sonn- oder gesetzlichen Feiertag verschiebt sich die Fälligkeit auf den folgenden Montag und liegt damit außerhalb des Zehn-­Tages-Zeitraums. Für diese Fälle hatte das Finanzamt bis jetzt den Betriebsausgabenabzug noch im „alten Jahr“ abgelehnt. Der Bundesfinanzhof (BFH) hat nunmehr geurteilt, dass Umsatzsteuervorauszahlungen, die innerhalb der Zehn-Tages-Frist nach Ablauf des Kalenderjahres gezahlt werden, auch dann im alten Jahr abziehbar sind, wenn der 10.01. des Folgejahres auf einen Samstag, Sonn- oder gesetzlichen Feiertag fällt.
► Die Fristverschiebung gemäß § 108 Abs. 3 Abgabenordnung ist in diesem Zusammenhang nämlich nicht anwendbar.

III. Hinweise für alle Steuerzahler

1. Grundfreibetrag/Unterhalts­leistungen

Der Grundfreibetrag beim Einkommensteuertarif sowie der Unterhaltshöchst­betrag werden im Jahr 2019 angehoben. Von dem zu versteuernden Einkommen bleibt in 2018 ein Grundfreibetrag in Höhe von EUR 9.000/EUR 18.000 (Einzel-/Zusammenveranlagung) steuerfrei. Für 2019 erhöhen sich die Beträge auf EUR 9.168/EUR 18.336. In gleicher Höhe erfolgt die Anhebung des Höchstbetrags von Unterhaltsleistungen für die Veranlagungszeiträume 2018 und 2019.

Zum Abbau der kalten Progression, bei der Einkommenssteigerungen bei Vorliegen von Inflation durch den progressiven Steuersatz aufgezehrt werden, werden die Eckwerte bei der Einkommensteuer ab Januar 2019 entsprechend der Inflation verschoben. Für 2019 wird eine Inflation von 1,84 % für 2020 von 1,95 % berücksichtigt.

2. Kindergeld und Kinderfreibetrag

Ab Juli 2019 wird das Kindergeld um weitere zehn Euro pro Kind und Monat angehoben. Der Kinderfreibetrag erhöht sich für jedes Kind von EUR 7.428 (2018) auf EUR 7.620 in 2019 und ab dem Veranlagungszeitraum 2020 auf EUR 7.812.

3. Baukindergeld

Diese Regelung zur Erleichterung des Erwerbs von Wohnungseigentum, die der früheren Eigenheimzulage ähnelt, ist bereits rückwirkend zum 01.01.2018 in Kraft getreten. Beantragungen sind seit dem 18.09.2018 möglich. Familien erhalten bei Erwerb oder Errichtung von Wohneigentum in den Jahren 2018 bis 2020 (Datum des Kaufvertrags bzw. Baugenehmigung) einen jährlichen Zuschuss für jedes Kind in Höhe von EUR 1.200 für bis zu zehn Jahre. Die Antragstellung muss innerhalb von drei Monaten nach Einzug erfolgen. Letztmalig ist diese am 31.12.2023 möglich. Des Weiteren darf das jährliche zu versteuernde Einkommen maximal EUR 75.000 zuzüglich EUR 15.000 je Kind betragen.

► Eine ausführliche Behandlung des Themas Baukindergeld finden Sie hier.

4. Doppelte Haushaltsführung

Notwendige Mehraufwendungen, die einem Arbeitnehmer wegen einer beruflich veranlassten doppelten Haushaltsführung entstehen, können als Werbungskosten geltend gemacht werden. Eine doppelte Haushaltsführung liegt nur vor, wenn der Arbeitnehmer außerhalb des Ortes seiner ersten Tätigkeitsstätte einen eigenen Hausstand (Innehaben einer Wohnung) unterhält und auch am Ort der ersten Tätigkeitsstätte wohnt.

Folgende Urteile sind zur doppelten Haushaltsführung ergangen:

1. Familienwohnung am Beschäftigungsort

Unter Abwägung und Bewertung aller Umstände des Einzelfalls kann auch eine außerhalb des Beschäftigungsorts liegende Wohnung als Mittelpunkt der Lebens­interessen anzusehen sein. In einem Fall lebte die Familie unter der Woche am Beschäftigungsort beider Eltern. Nahezu jedes Wochenende und häufig auch unter der Woche waren die Eheleute in ihrem Heimatort. Ebenso befanden sich dort der Freundeskreis und Ärzte. Im Ergebnis konnten die Fahrtkosten und die Miete am Beschäftigungsort steuerlich geltend gemacht werden. Als Unterkunftskosten für eine doppelte Haushaltsführung können die tatsächlichen Aufwendungen für die Nutzung der Unterkunft angesetzt werden, höchstens jedoch EUR 1.000 im Monat.

2. Aufwendungen für Einrichtungs­gegenstände und Hausrat

Angemessene Aufwendungen für Einrichtungsgegenstände und Hausrat der Unterkunft sollen nach einem Urteil des FG Düsseldorf (vom 14.03.2017) nicht unter die auf monatlich EUR 1.000 beschränkt abziehbaren Unterhaltskosten fallen, sondern als sonstige notwendige Mehraufwendungen zusätzlich steuerlich berücksichtigt werden können (Revision anhängig).

5. Abgabefristen für Steuererklärungen

Steuererklärungen ab dem Veranlagungszeitraum 2018 sind bis zum 31.07. des Folgejahres und damit zwei Monate später als bisher abzugeben. Werden Steuer­erklärungen von einem Steuerberater erstellt, verlängert sich die Abgabefrist vorbehaltlich von Vorabanforderungen und Kontingentierung auf den letzten Tag des Monats Februar des Zweitfolgejahres. Bei Überschreiten dieser Fristen setzt das Finanzamt einen Verspätungszuschlag fest. Einen Ermessensspielraum gibt es hier grundsätzlich nicht mehr.

► Vorab angeforderte Steuererklärungen sind innerhalb von vier Monaten einzureichen.

IV. Fazit und Ausblick

Das „Jahressteuergesetz 2018“ ist das erste größere steuerliche Gesetzgebungsverfahren der neuen Bundesregierung. Gespannt sein darf man darauf, ob und in welcher Gestalt das im Raum stehende Gesetz zur steuerlichen Förderung des Mietwohnungsneubaus eingeführt wird. Über eine fünfprozentige Sonderabschreibung – neben der regulären Abschreibung – sollen Baumaßnahmen mit Bauantragstellung zwischen dem 01.09.2018 bis 31.12.2021 zur Herstellung von neuem bisher nicht vorhandenem Wohnraum bei Vorliegen weiterer Voraussetzungen gefördert werden. Allerdings dürfen hier die Anschaffungskosten nicht mehr als EUR 3.000 pro Quadratmeter betragen.